英达出事并非偶然，你不知道美国税务立法有多严苛

文/陈思进

近日，据多家媒体报道，著名导演、演员英达与妻子在美国四个银行，共开设六个账户，以每次低于一万美元，分五十次存入他们联名的银行账户，约50万美元。这一行为违反了美国联邦法，涉嫌洗钱和偷税漏税，最高可判十年和罚款50万美元。

按照英达采取庭外和解的做法，可以肯定他的收入源自中国的合法所得，在中国应该已经交过税了。他之所以选择上述的做法，显然，并不是为了洗钱，恐怕是道听途说，为了避免税务上的繁琐，以为只要每次存入银行低于一万美元，便可省去申报个人所得税的麻烦。

其实不然!

一、在美国，什么样的收入必须缴税?

美国，是全世界税务法最繁琐的国家。美国第32届总统罗斯福就曾经说过，“我完全无法弄清楚税款金额”。因此他致信国税局长，“对我来说这似乎是一个高深的数学问题，是否请国税局告诉我，我究竟需要缴纳多少税款?”

那么，在美国什么样的收入必须缴税呢?

假设有一天你在纽约曼哈顿的第五大道上逛街，脚底下踩到一张绿票子，弯腰捡起来一看，哇噻，是一张百元美元大钞，四下一张望，无人来认领。这时，你可以学习雷锋叔叔，把百元大钞上缴到失物招领处;你也可以把钱放进自己的口袋(在美国不偷不抢可以视捡到的财物为己有)。但是，你必须本着一颗诚实的心，把百元大钞归纳入年收入，缴纳个人所得税。

严格说来，任何收入(包括在美国本土和全球各地的所得)，都必须填入纳税栏目，甚至连“挪用公款的收入”(EmbezzledFund)也该列入其中。否则，将来东窗事发被公司起诉上报国税局，届时国税局就不客气了，他们会将你的隐瞒所得，连本带利带罚款并罚，罚金可能比贪污得来的不义之财还要高。当然，有些收入是不需缴税的，如“事故保险赔偿”、生活福利金(低收入补贴)、军事津贴、退伍军人福利等……

二、哪些人必须纳税?

那么，怎样来定义纳税人呢?

美国国税局规定，美国税务居民(包括公民、绿卡持有人，持有合法工作签证工作的人)都有纳税的义务。美国税务居民的概念，即只要近三年在美国居住超过183天就是美国的税务居民，需要向美国国税局报税(J1和F签证有一定的豁免期)，这个纳税范围包括全球资产。从新闻来看，英达是美国绿卡持有者，也正因此，他对美国有纳税义务。

而美国公民无疑更要纳税，哪怕你没有居住在美国，每年到了报税季节，你在世界各地所获得的收入和拥有的财产，都必须向美国国税局申报，应缴纳的税款一分都不能少，逃税就是犯罪，而且是刑事罪。

三、征税太高，高收入者逃离美国

然而在任何社会，人的境界不可能都一样，有些富人认为对他们的征税太少了，而有些富人则因为不堪重税，干脆扛起背包提着皮箱，抬头对着自由女神挥手道别：“Bye bye，America!”

比如，亿万富翁萨瓦瑞(Eduardo Saverin)就是极好的例证。萨瓦瑞是Facebook的创始人之一，他在公司上市前毅然放弃美国国籍，打点行装前往新加坡，成了新加坡居民。

为什么?因为新加坡为亿万富翁，提供了优厚的税收优惠。萨瓦瑞的主要收入是来自资本收益(Capital Gains)，而新加坡居民不用缴纳资本利得税，最高的个人所得税也只有20%。但是美国呢，要缴纳15%的资本所得税，2013年个人所得税已调整到高达39.6%，资本利得税也上调到了20%，对高收入者的投资收入(Investment Income)，也将开始征收3.8%的税。

试想一下，假如萨瓦瑞把手头的股份全部兑现，在新加坡他不用缴纳一分钱的资本所得税，而如果他依然保持着美国国籍，再假设目前Facebook市值1000亿美元，他占4%的股份，售出全部股份就是40亿美元，要是这笔巨款都算做他的资本利得，他就必须缴纳8亿美元(1000亿美元×4%×20%= 8亿美元)。

然而，萨瓦瑞事件并不是孤立的，过去几十年来，有8位著名的Ex-Americans(曾经的美国公民)放弃了美国国籍，虽然放弃的理由各异。比如大家熟知的功夫演员李连杰，2011年就放弃了美国国籍，成为新加坡居民。

近两年，据美国国税局的统计数字显示，有越来越多的美国公民放弃了美国国籍。四、要逃离，先“交钱”

不可否认，美国政府日益严苛的税务立法，是促使他们放弃国籍的重大诱因。据专家透露，由于9·11事件对资本流动和恐怖主义的担忧，有证据显示金融巨头瑞士银行(UBS)和海外机构，鼓励美国纳税人隐瞒国外汇款账户。

面对这种状况，美国国会出台了对海外账户的严苛规定：故意漏报海外资金账户，每年的新罚款是这一账户最高值的50%，两年故意违规便可以清空这一账户。也难怪一些美国人要放弃美国国籍。但是美国政府针对放弃国籍也有新对策。当然还是以罚款作了结，交了钱就放你走!

举例来说，假如你有价值5000万美元的资产，你想放弃美国国籍成为巴哈马公民。但是，你又想留给在美国生活的三个孙子每人各1000万美元，按2012年的遗产税率35%来计算，你必须先替孩子缴纳1050万美元联邦税之后才可以离开。国税局是提前向你征收了一笔遗产税(estate taxes)。而到了2013年，由于遗产税率提高至55%，你放弃国籍的代价就变成1650万美元了。

不过类似萨瓦瑞那样的富人，美国国会将罚征“出境税”(exit tax)，衡量你是否逃避税务责任的标准是：凡过去五年美国纳税人的资产净值大于200万美元，或过去五年的平均年所得税为151000美元(经调整通胀率)，罚征“出境税”是30%的资本利得税。

因此，中国富人在移民美国时，也需要三思而行。

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