欧盟避税天堂黑名单引争议 澳门为何也被“拉黑”

在酝酿将近一年之后，近日欧盟公布了首份“避税天堂”黑名单，有17个国家和地区榜上有名，分别是美属萨摩亚、巴林、巴巴多斯、格林纳达、关岛、韩国、中国澳门、马绍尔群岛、蒙古国、纳米比亚、帕劳、巴拿马、圣卢西亚、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、突尼斯和阿拉伯联合酋长国。名单一经公布，不少国家和地区提出了抗议：我们好好的，怎么就成了你们眼中的“避税天堂”？记者采访了国务院参事、中央财经大学原税务学院副院长刘桓，请他来进行解答。

关注一

中国澳门为何被纳入“黑名单”？

记者：什么样的国家或地区会成为“避税天堂”？

刘桓： 其实一般而言，能够被列为“避税天堂”的国家或地区比较少，主要是几个“飞地”，包括英属、法属、荷属等，都是集中在拉丁美洲或者大洋洲的小岛。也因为是“飞地”，这些国家或者地区没有特别多的国家主权考虑，大都依靠海外的军事力量保护，因此它们没有军队或警察，税收需求就比较少。

举例而言，在开曼群岛、维尔京群岛，每个登岛的人需要缴纳几十美元的登岛费，这些钱就足够当地政府维持日常开支，所以，在这些国家或者地区，为了吸引旅游、投资，很多事项都是低税或者免税。久而久之，这些地方就被称为“避税天堂”。

记者：对于澳门是避税港的说法，国际社会也是由来已久，中国始终反对，为什么这次还在欧盟的黑名单里面？

刘桓： 这些“飞地”或者岛国的做法引起了很多国家和地区的效仿，香港和澳门历史上也和它们一样，曾经有过避税的时代。但先要说明的是，现在的香港和澳门都是特区，在中国政府大政方针的指导下，对某些收入或者某些行为给予低税或者免税政策，跟所谓的避税港完全不是一回事。

在2009年的20国集团会议上，打击避税天堂成为与会国关注的议题之一，当时就有提议要将香港及澳门列入避税天堂名单，在中国反对下未被纳入。

目前，两个地区的实际情况又有些不一样。现在香港是改革开放的窗口，很多投资进入中国会选择香港作为跳板，香港的低税政策能够使国内外企业都受益，国际社会也认可这种特殊政策。澳门则不一样，这几年澳门的博彩业发展比较快，除此之外并没有其他特别的支柱产业。虽然澳门实际的税收比香港还要高，但是国际社会认为，澳门低税的好处只有中国自己享有，所以就将澳门列入了“避税天堂”的黑名单。

记者：这次名单还出现了韩国和蒙古国，它们为什么也成了“避税天堂”？

刘桓： 看到这两个国家，我们也很意外。分析来看，两个国家最近都进行了税收政策的调整，可能是因为政策异常，被列为避税国家，实际它们应该算是“税收不正常国家”。

韩国十年前从金融危机中恢复出来，此后国际社会普遍认为韩国这个民族很有韧性，对它的经济模式很推崇，且韩国吸引外资的水平也比较强。但是最近，韩国的情况比较微妙，朝鲜半岛的紧张局势没有缓和，再加上国内一些动荡，投资人对于韩国兴趣在下降。韩国总统文在寅上台之后，想要恢复以前在东北亚经济发展中的位置，做出了一些税收的减免和优惠政策。与传统意义上“避税天堂”的岛国或者“飞地”不同，韩国是主权国家，它的做法会对世界经济产生很大影响。这样一来国际社会认为，它在税收方面做出了不正确的政策，所以把它列为“避税国家”。

蒙古国没有出海口，想要加大力度吸引外资，自身综合条件不方便。所以，蒙古国在去年公布了多项税收体制改革的方案，其中有些超出了它自己本身经济发展水平和国际社会认可、允许的范畴，会被认为是“恶意竞争”，列为“避税国家”。

记者：美国最近也在调整税收政策，也有人认为，美国可能会重新成为“避税天堂”，为什么它没有在名单里？

刘桓： 首先要明确，美国的税收管理十分严格，对偷税漏税严惩不贷。

以前美国所得税是35%，这次税改，企业所得税降低到20%，虽然总体降幅比较大，但是其实世界上多数国家都在25%上下，美国是降到了略低的水平，属于合理范围，没有过分违反国际准则和认知，法理上说得过去。总体而言，不存在变成“避税天堂”的可能。

记者：名单中剩余几个国家和地区，还有哪些是有争议的？

刘桓： 帕劳列为“避税天堂”还是很有争议的。

帕劳曾经是全世界税收最高的国家，后来该国进行了税改，税率有所降低，但现在美国也在降税，中国的“营改增”也是在减少企业税负，都没有被认为是避税，帕劳却进入了“黑名单”。

分析原因，可能是因为对帕劳降税的原因大家有疑问。美国是世界第一经济体，降税来重振经济，大家能理解，但是帕劳是个小岛国，它降税，其他相同情况的小国可能会有非议，比如降税是不是要“恶意竞争”之类。

关注二

为何制定“避税天堂”黑名单？

记者：这样看来“黑名单”似乎并不公平，欧盟为什么要制定？

刘桓： 在争夺经济利益的过程中，高税国家吃亏了。

欧盟有二十多个国家，有些国家需要振兴经济，最重要的途径就是通过政策导向来吸引外资，让投资升温，如果国家税收较重，降税的可能性又不大，别的国家降税就会形成威胁。再加上现在欧洲很多国家属于高福利国家，如果不降低居民的福利水平，因为经济不景气税收还有困难，政府会难以为继。所以，出于国家利益，它们对于避税这个行为本身就十分反感。

关注三

如何对待“避税天堂”黑名单？

记者：这份“黑名单”对中国有什么影响？

刘桓： 名单里有一些传统意义上的避税国家和地区，也有存在争议的国家和地区，而且名单里没有欧盟自己的国家，还有一些加勒比海附近传统意义上的避税国家也不在其中。所以，这个名单未必就是100%的真理，有不公平的判断标准存在。

对于中国来说，黑名单要引起我们的重视，对照比较自己的一些行为是不是合规，还有哪些需要改进的地方。中国现在是世界第二大经济体，国际影响力越来越大，话语权也越来越充分，很多事情也要考虑到别的国家感受和对它们的影响。

但是对于评价本身的科学性和权威性还是要进一步考量。不能它们说什么就是什么。以被列入名单中的澳门为例，历史上香港在远东是仅次于日本东京的商业港口，金融业、制造业、服务业包括旅游业的发展速度都很快，但是澳门的位置就比较尴尬，长久以来除了博彩业和一些演艺活动，没有特别的产业发展。我们希望澳门能发挥跟香港一样“东方明珠”的作用，但是短时间之内不易实现。所以，对澳门的产业定位要进行调整，发展旅游业、高端服务业，特别是医疗服务业，这样也符合大家提高生活质量、追求幸福生活的要求；再对健康类的产业实行低税政策，使得中国公民和世界都受益，对这一地区税收政策的争议就会少很多。